Page 26 - KPMG-Meijburg-Eindejaarstips 2015

4.15 Terbeschikkingstellingsregeling (box 1) 26

Als belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden wordt aangemerkt het ter beschikking
stellen van vermogensbestanddelen aan:

• de onderneming of werkzaamheid van een verbonden persoon;

• de eigen aanmerkelijkbelangvennootschap of de aanmerkelijkbelangvennootschap van een
verbonden persoon.

Ga na of een dergelijke relatie in 2015 bestaat of heeft bestaan. Denk daarbij ook aan rekening-
courantverhoudingen, optierechten of het verhuren of ter beschikking stellen van een
werkruimte in de eigen woning. Overleg met uw adviseur wat u eventueel moet doen.

4.16 Schenking aanmerkelijk belang (box 2)

In de inkomstenbelasting kunt u bij schenking van een aanmerkelijk belang (in essentie 5% of
meer van de aandelen, opties of winstbewijzen) in een vennootschap die een materiële
onderneming drijft, gebruikmaken van een doorschuiffaciliteit. Ook zijn er voorwaarden
verbonden aan de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten voor de schenk- en erfbelasting bij schenking
of vererving van ondernemingsvermogen of een aanmerkelijk belang in een vennootschap die
een materiële onderneming drijft. Als u overweegt een aanmerkelijk belang te schenken,
raadpleeg dan uw adviseur.

4.17 Aftrek premie lijfrente, lijfrentespaarrekening of
lijfrentebeleggingsrecht (jaarruimte en reserveringsruimte)

Bij een pensioentekort kunt u de zogenoemde jaarruimte benutten tot in totaal maximaal
€ 12.153 voor een lijfrentepremieaftrek. Daarnaast bestaat onder voorwaarden de mogelijkheid
om de in het verleden niet-benutte aftrekruimte alsnog te gebruiken tot maximaal € 7.052
(€ 13.927 indien u op 1 januari 2015 maximaal tien jaar jonger was dan de voor 2015 geldende
AOW-leeftijd) door gebruik te maken van de reserveringsruimte. Stel met uw adviseur de
maximaal aftrekbare premie vast.

Premies die u in de aangifte 2015 wilt aftrekken moeten in 2015 daadwerkelijk zijn betaald.

Let op: als u de betaalde lijfrentepremie geheel of gedeeltelijk niet kunt aftrekken, kan dubbele
heffing optreden. Dit gebeurt voor zover u meer dan € 2.269 niet-aftrekbare premie per jaar
hebt. Bespreek met uw adviseur of dit bij u het geval is en bekijk wat hiervan de
consequenties zijn.

4.18 Extra vrijstelling in box 3?

U kunt een extra vrijstelling in box 3 creëren door (een deel van) uw vermogen te beleggen in
groenfondsen. Als u een fiscale partner hebt, kan de vrijstelling voor groene beleggingen
oplopen tot maximaal € 113.856. Daarnaast ontvangt u voor groene beleggingen een extra
heffingskorting die bij partners kan oplopen tot maximaal € 796.

4.19 Verlies op durfkapitaal

Hebt u voor 1 januari 2011 een lening verstrekt aan een beginnende ondernemer (een
zogenoemde tante-Agaathlening) en is deze vordering niet meer voor verwezenlijking vatbaar?
Dan is zij aftrekbaar op de kwijtscheldingsdatum of, als deze later ligt, op de dagtekening van
de beschikking van de Belastingdienst waarbij de oninbaarheid wordt vastgesteld. Per
beginnende ondernemer geldt een maximaal aftrekbaar bedrag van € 46.984.

© 2015 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen,
staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG International
Cooperative (’KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.