Page 22 - Promemorie 2024
P. 22

1)   Het effectieve rendementspercentage wordt berekend aan de hand van de werkelijke
                      vermogensmix en gaat uit van drie vermogenscategorieën met elk een eigen forfait
                      (banktegoeden, overige bezittingen en schulden). Voor het voordeel uit sparen en beleggen wordt
                      het effectieve rendementspercentage vermenigvuldigd met de grondslag sparen en beleggen, dat
                      is de rendementsgrondslag (de waarde van de bezittingen minus de waarde van de schulden) voor
                      zover deze meer bedraagt dan het heffingvrije vermogen (zie 1.7). De peildatum voor de
                      rendementsgrondslag is 1 januari van het kalenderjaar.
                   2)   Op grond van de Wet rechtsherstel box 3 naar aanleiding van het arrest van de Hoge Raad van
                      24 december 2021 (‘Kerstarrest’), waarin deze oordeelde dat de vermogensrendementsheffing in
                      box 3 in strijd is met het EVRM.
                   3)   Hieronder vallen ook een aandeel in een vereniging van eigenaars of in een derdengeldenrekening
                      van een notaris of gerechtsdeurwaarder.
                   4)   Voorlopig percentage. Het definitieve percentage wordt in de loop van 2025 bekend.
                   5)   Voorlopig percentage. Het definitieve percentage wordt in de loop van 2024 bekend.


          1.6.2    Rendementsgrondslag

                    Belast                                      Vrijgesteld
                                                                           1)

                    •  Onroerende zaken                         •  Eigen woning
                                                                •  Tot het ondernemingsvermogen
                                                                  behorende onroerende zaken
                                                                •  Bossen
                                                                •  Natuurterreinen
                                                                •  Onbebouwde gedeelten van aangewezen
                                                                  landgoederen
                    •  Rechten die (indirect) betrekking hebben op
                      onroerende zaken
                      Bijvoorbeeld recht van erfpacht, recht van opstal,
                      appartementsrecht, recht van
                      vruchtgebruik/gebruik/bewoning van een
                      onroerende zaak
                    •  Roerende zaken die niet worden gebruikt/verbruikt  •  Roerende zaken die voor persoonlijke
                      voor persoonlijke doeleinden                doeleinden worden gebruikt/verbruikt
                    •  Roerende zaken die wel worden gebruikt/verbruikt  •  Voorwerpen van kunst en wetenschap
                      voor persoonlijke doeleinden maar hoofdzakelijk   Tenzij zij dienen als belegging (bewijslast
                      als belegging dienen                        bij inspecteur). Het behoren tot een
                                                                  verzameling impliceert niet automatisch dat
                                                                  sprake is van een belegging

                    •  Rechten op roerende zaken                •  Rechten op roerende zaken krachtens
                      Bijvoorbeeld termijn- of optiecontracten    erfrecht, mits gebruikt voor persoonlijke
                                                                  doeleinden en niet hoofdzakelijk dienend
                                                                  als belegging (bewijslast bij inspecteur)
                    •  Rechten die geen betrekking hebben op zaken   •  Rechten op kapitaalsuitkeringen uitsluitend
                      Bijvoorbeeld chartaal en giraal geld, effecten,   ter zake van invaliditeit/ziekte/ongeval
                      warrants, opties, schuldvorderingen (waaronder   •  Nettolijfrenten
                      vorderingen inzake erfbelasting), winstrechten,
                      kapitaalverzekeringen








                   20                      januari    2 0 2 4   © 2024 Meijburg & Co is een Nederlandse maatschap van besloten vennootschappen, staat ingeschreven
                                                                in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij de wereldwijde KPMG organisatie
                                                                van onafhankelijke entiteiten verbonden aan KPMG International Limited, een Engelse private company
                                                                limited by guarantee. Alle rechten voorbehouden.
   17   18   19   20   21   22   23   24   25   26   27