Page 6 - KPMG-Meijburg-Eindejaarstips 2015

1.Ondernemingen

1.1 Optimaal gebruikmaken van investeringsaftrekken

Beoordeel of het wenselijk is te wachten met investeringen tot na 1 januari 2016. Als tijdstip
van investering geldt het moment waarop u de verplichtingen tot aanschaf of verbetering van
het bedrijfsmiddel aangaat. Zie ook onze Pro Memorie 2015, die kan helpen bij het nemen van
uw ondernemingsbeslissingen.

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
Als u in 2015 investeert voor een bedrag van € 306.931 of minder, komt u in aanmerking voor
de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (zie onderstaande tabel). Bij samenwerkingsverbanden
worden de investeringen samengeteld voor toepassing van de aftrek per ondernemer.

Investeringsbedrag Investeringsaftrek

Meer dan maar niet meer dan €/%
–
€ €
– 2.300 28%
€ 15.609
2.300 55.745 € 15.609
55.745 103.231 minus 7,56% van het
investeringsbedrag boven
103.231 309.693 € 103.231

309.693 – –

Energie-investeringsaftrek (EIA)
Deze aftrek bedraagt 41,5% van het bedrag van de energie-investeringen als dat meer dan
€ 2.500 is. Op jaarbasis wordt per belastingplichtige ten hoogste een bedrag van
€ 119.000.000 aan energie-investeringen in aanmerking genomen. Bij
samenwerkingsverbanden wordt dit maximum naar ieders aandeel toegepast op de
afzonderlijke ondernemers.

Milieu-investeringsaftrek (MIA)
Voor deze aftrek geldt geen investeringsplafond. De aftrek bedraagt, afhankelijk van de
categorie waarin de investering wordt ingedeeld, 13,5%, 27% of 36% van het bedrag van de
milieu-investeringen als dat meer dan € 2.500 is.

1.2 Herinvesteringsreserve

Bij vervreemding van een bedrijfsmiddel kan de vervreemdingswinst buiten de
belastingheffing blijven door deze winst te reserveren in een herinvesteringsreserve.
Voorwaarde is dat u een voornemen tot herinvestering hebt en dat deze herinvestering ook
binnen drie jaar na het jaar van reserveren plaatsvindt. Ga na of dit jaar een
herinvesteringstermijn verloopt en of tijdige herinvestering nog mogelijk is. Onder bepaalde
bijzondere omstandigheden kan de herinvesteringstermijn worden verlengd.

1.3 Bespreken balans

Het is wenselijk om voor het afsluiten van het boekjaar de balans en de winst-en-
verliesrekening in grote lijnen te bespreken met uw accountant en/of belastingadviseur.
Voorzieningen en waardering van balansposten kunnen dan aan de orde komen.

Op het gebied van de afschrijvingen is fiscaal een aantal beperkingen opgelegd. Zo zijn voor
onroerende zaken de aard van het gebruik, de vaststelling van de WOZ-waarde en de invloed

© 2015 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen, 6

staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG International
Cooperative (’KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.