Page 21 - KPMG Promemorie 2020

1.6.2 Rendementsgrondslag

Belast Vrijgesteld
1)

 Onroerende zaken  Eigen woning
 Tot het ondernemingsvermogen
behorende onroerende zaken
 Bossen
 Natuurterreinen
 Onbebouwde gedeelten van aangewezen
landgoederen
 Rechten die (indirect) betrekking hebben op
onroerende zaken
Bijvoorbeeld recht van erfpacht, recht van opstal,
appartementsrecht, recht van
vruchtgebruik/gebruik/bewoning van een
onroerende zaak
 Roerende zaken die niet worden gebruikt/verbruikt  Roerende zaken die voor persoonlijke
voor persoonlijke doeleinden doeleinden worden gebruikt/verbruikt
 Roerende zaken die wel worden gebruikt/verbruikt  Voorwerpen van kunst en wetenschap
voor persoonlijke doeleinden maar hoofdzakelijk Tenzij zij dienen als belegging (bewijslast
als belegging dienen bij inspecteur). Het behoren tot een
verzameling impliceert niet automatisch dat
sprake is van een belegging

 Rechten op roerende zaken  Rechten op roerende zaken krachtens
Bijvoorbeeld termijn- of optiecontracten erfrecht, mits gebruikt voor persoonlijke
doeleinden en niet hoofdzakelijk dienend
als belegging (bewijslast bij inspecteur)
 Rechten die geen betrekking hebben op zaken  Rechten op kapitaalsuitkeringen uitsluitend
Bijvoorbeeld chartaal en giraal geld, effecten, ter zake van invaliditeit/ziekte/ongeval
warrants, opties, schuldvorderingen (waaronder  Nettolijfrenten
vorderingen inzake erfbelasting, winstrechten,
kapitaalverzekeringen
 Overige vermogensrechten  Rechten op termijnen van de
Dit is een restcategorie, waaronder bijvoorbeeld overdrachtsprijs van een aanmerkelijk
niet-bedrijfsmatig geëxploreerde vergunningen belang, indien de overdrachtsprijs uit een
vallen. Afgezonderd particulier vermogen of meer termijnen bestaat waarvan op het
(bijvoorbeeld vermogen dat in een trust is vervreemdingstijdstip het aantal of de
ondergebracht) wordt rechtstreeks toegerekend omvang onbekend is
aan de inbrenger. Dat kan vermogen in box 3 zijn,  Overige vrijstellingen, zie tabel
maar ook in box 1 of 2 vrijstellingen box 3, 1.6.2.1

Aftrekbaar Niet aftrekbaar

 Schulden  Drempel voor schulden, zie tabel drempel
Verplichtingen met waarde in het economische schulden box 3, 1.6.2.2
verkeer, inclusief schulden waarvan de rente niet  Contante waarde van verplichtingen,
aftrekbaar is in box 1 of box 2, inclusief schulden bijvoorbeeld op grond van periodieke giften
inzake erfbelasting maar exclusief overige of alimentatie, als deze al als
belastingschulden persoonsgebonden aftrek in aanmerking
kunnen worden genomen

19 januari 2 0 2 0 © 2020 Meijburg & Co, Tax & Legal, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen, staat
ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG International
Cooperative (’KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.