Page 19 - KPMG-Meijburg-Eindejaarstips 2015

voorwaarden u nog meer overeen moet komen. Als u de lening bent aangegaan voor de eigen 19
woning, dan is de rente aftrekbaar. Betreft het een lening van na 2012, dan moeten in beginsel
extra gegevens over de lening worden verstrekt aan de Belastingdienst. Vraagt u dit indien
nodig na bij uw adviseur.

Hebt u als dga een structureel hoge rekening-courantschuld bij uw bv, dan loopt u het risico
dat de fiscus (een deel van) de schuld aanmerkt als dividenduitkering en een correctie
aanbrengt, eventueel zelfs verhoogd met een boete. Dit risico kunt u verminderen door
bijvoorbeeld de bedragen af te splitsen die u hebt geleend voor de aankoop van beleggingen,
de eigen woning of andere grote privé-investeringen. U moet hiervan dan (zakelijke)
leningsovereenkomsten opstellen en de overige voorwaarden uit de overeenkomst ook
naleven.

3.6 Vordering op uw bv (inclusief rekening-courant)

Als de dga een vordering heeft op zijn eigen bv, is de terbeschikkingstellingsregeling van
toepassing, zie ook onderdeel 4.15. In beginsel worden de voordelen belast in box 1. Een
uitzondering is gemaakt voor de situatie dat gedurende het kalenderjaar het saldo van de
rekening-courant niet hoger is geweest dan € 17.500, waarbij de bv tevens geen rente in
aanmerking neemt. Deze situatie bespaart een hoop administratieve rompslomp. Zorg er in
andere situaties voor dat de voorwaarden zakelijk zijn, anders zou een eventueel
afwaarderingsverlies wel eens niet aftrekbaar kunnen zijn.

3.7 Borgstellingsprovisie bedingen bij bv

Staat u als dga in privé borg voor een door de bank aan uw bv verstrekte lening, dan moet u
hiervoor een vergoeding bedingen bij uw bv. De bank kan u immers in privé aanspreken om de
schuld, inclusief rente, te betalen als de bv hiertoe niet in staat is. Wij raden u aan een
zakelijke borgstellingsprovisie bij uw bv in rekening te brengen om te voorkomen dat de fiscus
dit (eventueel zelfs met boetes) corrigeert. De vergoeding voor de borgstelling wordt
beschouwd als een voordeel volgens de terbeschikkingstellingsregeling en belast als resultaat
uit overige werkzaamheden in box 1, zie ook onderdeel 4.15. De bv kan de vergoeding
aftrekken.

3.8 Dividend uitkeren: uitkeringstest

Indien aan de aandeelhouder een (interim-)dividenduitkering, terugbetaling op aandelen gestort
kapitaal of inkoop van eigen aandelen anders dan om niet plaatsvindt, dan moet er een
uitkeringstest worden gedaan. Het is wenselijk dat het bestuur van de vennootschap de test
uitvoert alvorens over te gaan tot uitkering.

3.9 Voorkom verliesverdamping

Een verlies geleden in 2015 is in beginsel alleen verrekenbaar met een winst behaald in 2014
(carry-back) en de winsten behaald in de jaren 2016 tot en met 2024 (carry-forward). Daarna
gaan de verliezen verloren. Om verliesverdamping te voorkomen, kan wellicht het resultaat
worden verhoogd door bijvoorbeeld kosten en lasten uit te stellen of voorzieningen te laten
vrijvallen. Neem hierover contact op met uw adviseur.

3.10 Verliezen uit 2006 verdampen

Verliezen uit 2006 zullen per 31 december 2015 verdampen. Ga na of verliesverdamping kan
worden voorkomen door stille reserves besloten in uw bedrijfsmiddelen en/of activiteiten te

© 2015 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen,
staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG International
Cooperative (’KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.