Page 16 - KPMG-Meijburg-Eindejaarstips 2015
P. 16

2.9 Verklaring arbeidsrelatie (VAR)                                                                                                        16

Op dit moment is een wetsvoorstel aanhangig waarmee de Verklaring arbeidsrelatie (VAR)
verdwijnt vanaf 1 april 2016. In de plaats daarvan kunnen opdrachtgevers en opdrachtnemers
hun overeenkomsten ter goedkeuring voorleggen aan de Belastingdienst. Ook kan gebruik
worden gemaakt van de modelovereenkomsten die de Belastingdienst momenteel op zijn
website plaatst. Ook zullen belangenorganisaties overkoepelende overeenkomsten kunnen
voorleggen aan de Belastingdienst.

Door gebruik te maken van modelovereenkomsten of goedgekeurde individuele
overeenkomsten hebben opdrachtgever en opdrachtnemer de zekerheid dat er geen
inhoudingsplicht voor de loonheffingen bestaat. De vrijwaring geldt in alle gevallen alleen als in
de praktijk feitelijk volgens de (model)overeenkomst wordt gewerkt. In tegenstelling tot het
VAR-systeem vindt er geen fiscale beoordeling plaats voor de inkomstenbelasting (wel of geen
ondernemer). Zie ook onderdeel 5.8 (Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties ter
vervanging van de VAR).

Door het vervallen van de VAR zal voor organisaties met commissarissen vanaf 1 april 2016
inhoudingsplicht voor de loonheffingen ontstaan ter zake van de werkzaamheden van deze
commissarissen, voor zover deze organisaties daar nu niet al loonheffingen voor inhouden.
Een uitzondering is mogelijk voor commissarissen die via hun eigen bv werken als gebruik
wordt gemaakt van de zogeheten doorbetaaldloonregeling.

2.10 Btw-keuzevermogen

De btw-regelgeving maakt het mogelijk een investeringsgoed, zoals een vakantiewoning,
geheel of gedeeltelijk als zakelijk of privé te bestemmen. Bij zakelijke etikettering van
onroerende zaken voor de btw is alleen nog aftrek van voordruk-btw mogelijk voor zover
sprake is van btw-belast zakelijk gebruik. U hoeft dan geen correctie meer te maken voor
privégebruik. Per saldo mist u voortaan een rentevoordeel op het privégebruik.

Houdt u er rekening mee dat het etiketteren van het vermogen tot btw-
ondernemingsvermogen of privévermogen volgens het Ministerie van Financiën moet
gebeuren op het tijdstip dat de eerste investering wordt gedaan (bij panden dus meestal bij de
aankoop van de ondergrond) of op het moment van eerste ingebruikname. De etikettering van
het vermogen voor de btw staat overigens los van de etikettering van het vermogen voor de
inkomstenbelasting. Voor de etiketteringskeuze bij auto's verwijzen wij naar onderdeel 1.17.

2.11 Voorkom verliesverdamping

Een verlies uit werk en woning behaald in 2015 is alleen verrekenbaar met winsten behaald in
2012, 2013 en 2014 (carry-back) en de winsten behaald in de jaren 2016 tot en met 2024
(carry-forward). Daarna gaan deze verliezen verloren. Om deze verliesverdamping te
voorkomen, kan het resultaat wellicht worden verhoogd door kosten en lasten uit te stellen,
voorzieningen te laten vrijvallen en dergelijke. Neem hierover contact op met uw adviseur.

2.12 Bedrijfsopvolging

Bij (gedeeltelijke) bedrijfsopvolging en estate planning kan het fiscaal interessant zijn (een deel
van) uw IB-onderneming of een pakket aandelen in uw bv aan uw toekomstige erfgenamen te
schenken. De huidige Successiewet kent hiervoor namelijk onder bepaalde voorwaarden een
aantal faciliteiten, waaronder een vrijstelling van maximaal 100% en tien jaar (rentedragend)
uitstel van belastingbetaling. De faciliteiten kunnen ook van toepassing zijn bij overlijden. De
vennootschapsstructuur moet wel aan specifieke eisen voldoen. Ook de
inkomstenbelastingclaim kan onder bepaalde voorwaarden worden doorgeschoven. Bij

                                 © 2015 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen,
                                 staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG International
                                 Cooperative (’KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
   11   12   13   14   15   16   17   18   19   20   21