Page 14 - KPMG-Meijburg-Eindejaarstips 2015

2.Ondernemer eenmanszaak, vof, cv en 14
maatschap

2.1 Begrip ‘ondernemer’

De Wet inkomstenbelasting 2001 verstaat onder een ondernemer de belastingplichtige:

1. voor wiens rekening een onderneming wordt gedreven;

2. die rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming, dat
wil zeggen: die aansprakelijk is voor de zakelijke schulden van de onderneming.

Ga na of uw situatie voldoet aan deze criteria voor het fiscaal ondernemerschap en bespreek
met uw adviseur wat gewenst is.

2.2 Toetsing meewerkaftrek of arbeidsbeloning voor meewerkende
partner

De meewerkaftrek is, afhankelijk van het aantal door de partner meegewerkte uren, een
bepaald percentage van de winst. De meewerkaftrek kan alleen worden geclaimd als uw
partner zonder enige vergoeding meewerkt. Hebt u wel gekozen voor een arbeidsbeloning van
uw partner, dan komt die niet ten laste van de winst uit onderneming als de vergoeding lager
is dan € 5.000 op jaarbasis. Bij uw partner is de vergoeding dan niet belast.

U kunt overwegen om uw meewerkende partner een arbeidsbeloning toe te kennen. Wellicht
dat de man-vrouwfirma tot de mogelijkheden behoort. Door verdeling van de winst kunnen
aanzienlijke progressievoordelen ontstaan en kan de partner onder voorwaarden gebruikmaken
van de ondernemersfaciliteiten (zelfstandigenaftrek, startersaftrek, 14%-MKB-winstvrijstelling,
dotatie aan de fiscale oudedagsreserve (FOR), stakingsaftrek enzovoort). Zie ook onderdeel 2.3
en 2.4.

2.3 Urencriterium voor zelfstandigenaftrek

De zelfstandigenaftrek bedraagt € 7.280 (€ 3.640 ingeval op 1 januari de AOW-leeftijd is
bereikt). Van de in een kalenderjaar totaal beschikbare tijd voor het verrichten van
werkzaamheden moet 50% of meer zijn besteed aan het drijven van een (of meer)
onderneming(en), met een minimum van 1.225 uren. Voldoet u niet aan dit urencriterium, dan
hebt u geen recht op de zelfstandigenaftrek en ook niet op de speur- en ontwikkelingsaftrek
(S&O-aftrek), de meewerkaftrek en de FOR. Bent u starter, dan geldt een verhoogde
zelfstandigenaftrek en niet de voorwaarde dat 50% of meer van de tijd aan de onderneming
moet worden besteed (wel nog steeds ten minste 1.225 uren). Bent u starter en hebt u recht
op een arbeidsongeschiktheidsuitkering, dan is een tijdsbesteding van minimaal 800 uren aan
uw onderneming voldoende. Noteer de uren die u maakt voor de onderneming in uw agenda.

2.4 Man-vrouwfirma

Als uw partner meewerkt, kunt u met uw partner een firma aangaan. De meewerkende
partner wordt dan ook zelfstandig ondernemer voor de inkomstenbelasting en heeft daardoor
recht op alle ondernemersfaciliteiten, zoals de zelfstandigenaftrek, 14%-MKB-winstvrijstelling
en FOR, tenzij de partner alleen ondersteunende werkzaamheden verricht. Voorwaarde is dat
een firmacontract wordt opgesteld, waarin voor de aanvangsdatum van de firma een

© 2015 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen,
staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG International
Cooperative (’KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.