Page 11 - KPMG-Meijburg-Eindejaarstips 2015

• Indien het pro-rata-aftrekpercentage daalt onder de 90% (of 70% voor onder meer 11
reisbureaus) dienen de gevolgen voor eventuele ‘opties belaste huur’ in huurcontracten te
worden bezien.

• Er moet herziening/herrekening van voorbelasting op roerende en onroerende
investeringsgoederen plaatsvinden.

Enkele van deze onderwerpen worden hierna verder toegelicht. In sommige gevallen is onder
voorwaarden goedgekeurd dat de correcties per einde kalenderjaar kunnen plaatsvinden
(indien het kalenderjaar niet gelijk is aan het boekjaar). Voor meer informatie kunt u contact
opnemen met uw adviseur.

1.22 Correcties op (eerdere) btw-aangiften

Indien een btw-correctie minder is dan € 1.000 (te betalen of te ontvangen), dan is het
toegestaan om deze te verwerken in de eerstvolgende aangifte omzetbelasting. Grotere
correcties moet u melden in een suppletieformulier Omzetbelasting (te downloaden via
www.belastingdienst.nl, zoekterm: suppletie omzetbelasting).

1.23 Vergoeding kosten aan personeel en tenaamstelling factuur (btw)

Een ondernemer geniet alleen aftrek van btw als de prestatie aan hem is verricht. Het is
daarom in principe vereist dat het contract voor de desbetreffende aankoop en de
bijbehorende factuur op zijn naam staan. Bij aankopen tot € 100 kan overigens een
vereenvoudigde factuur volstaan (hierop hoeven onder meer geen gegevens van de afnemer
te staan). Dit speelt onder andere bij het vergoeden van zakelijke uitgaven die de werknemer
voor zijn werkgever doet. Om het recht op aftrek van btw van de werkgever te behouden,
moeten contract en factuur op naam van de ondernemer (de werkgever) zijn gesteld. Dat geldt
dus ook voor benzinebonnen, zij het dat hiervoor is toegestaan dat de ondernemer op andere
wijze kan worden geïdentificeerd (bijvoorbeeld via girale betaling of een tankpasnummer). Als
de werknemer de betrokken inkopen (deels) gebruikt voor privédoeleinden, is in zoverre
sprake van loon in natura en kan een btw-correctie nodig zijn. Neem in dit geval contact op
met uw adviseur. Niet alle btw op te vergoeden kosten is aftrekbaar. Zo stelt de
Belastingdienst zich op het standpunt dat voor de vaste telefoon bij de werknemer thuis in
principe geen btw-aftrek mogelijk is.

1.24 Factuurvereisten (btw)

In de Europese Unie zijn de factuurvereisten (vrijwel) overal dezelfde. Ondernemers die met
internationale transacties te maken hebben moeten soms een verwijzing naar een bijzondere
regeling op de factuur vermelden. Indien u facturen met buitenlandse btw uitreikt, zijn die
facturen onderworpen aan de factureringsregels die in het desbetreffende land van toepassing
zijn. Verder kan soms worden volstaan met een vereenvoudigde factuur. Wij adviseren u na te
gaan of uw onderneming de factureringsregels goed toepast.

1.25 Termijn terugvragen buitenlandse btw

Nederlandse aftrekgerechtigde ondernemers kunnen de in andere EU-landen betaalde btw
terugvragen via een elektronisch verzoek bij de Belastingdienst. Voor de verzoeken gelden
drempelbedragen. Het verzoek moet binnen zijn voor 1 oktober van het jaar dat volgt op het
jaar waarover u btw terugvraagt. Verzoeken die hierna binnenkomen, worden mogelijk door
het andere EU-land niet meer in behandeling genomen. Door het verzoek tijdig in te dienen
kan de btw ook eerder worden teruggekregen.

© 2015 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen,
staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG International
Cooperative (’KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.