Page 15 - KPMG-Meijburg-Eindejaarstips 2015

terugwerkende kracht van maximaal negen maanden kan worden opgenomen. Overleg met
uw adviseur over het (gewenste) effect.

2.5 Verkoop onderneming, omzetting in bv of starten nieuwe
onderneming

Wanneer u overweegt uw onderneming te verkopen of om te zetten in een bv, raden wij u aan
om voor het einde van het jaar te beoordelen of dit fiscaal is gewenst in 2015 of juist in 2016.
Bij een verkoop van de onderneming kan de peildatum van 1 januari 2016 voor box 3 nog een
rol spelen.

De fiscale winst behaald met de staking van de oude onderneming kan in beginsel fiscaal
geruisloos worden doorgeschoven naar de nieuwe onderneming. Dit leidt dus niet tot directe
afrekening in de inkomstenbelasting.

2.6 Kleine-ondernemersregeling in de btw

Als de btw die u na aftrek van voorbelasting per saldo over 2015 bent verschuldigd niet hoger
is dan € 1.883, komt u in aanmerking voor de kleine-ondernemersregeling. Op grond hiervan
hoeft u (een deel van) de verschuldigde btw in het geheel niet aan de Belastingdienst te
voldoen. Deze korting wordt dan wel gerekend tot het inkomen in box 1 voor de
inkomstenbelasting. Deze regeling geldt alleen voor natuurlijke personen die kwalificeren als
ondernemer en die in Nederland wonen of zijn gevestigd. Als de op jaarbasis verschuldigde
btw minder bedraagt dan € 1.345, kunt u de Belastingdienst verzoeken om een ontheffing van
de administratieve verplichtingen, zoals de boekhoud-, factureer- en aangifteplicht. Bij
toekenning van dit verzoek zal de Belastingdienst aangeven welke voorwaarden hiervoor
gelden.

2.7 Middeling 2013-2015

Het is onder bepaalde voorwaarden mogelijk uw belastbare inkomens in box 1 (werk en
woning) van 2013 tot en met 2015 te middelen, waardoor u over deze jaren wellicht in totaal
minder belasting betaalt.

Let op: de te middelen jaren mogen slechts eenmaal in de middelingsberekening worden
betrokken. Beoordeel zelf welke van de te middelen jaren u een zo hoog mogelijke
belastingteruggaaf oplevert. Mogelijk kunt u ook voorgaande jaren nog middelen. Dit is
afhankelijk van de dagtekening van de definitieve aanslagen inkomstenbelasting over de
desbetreffende jaren.

2.8 Startende ondernemer

Voor startende ondernemers zijn er enkele specifieke zaken waarmee tegen het einde van het
kalenderjaar rekening kan/moet worden gehouden, zoals:

• willekeurige afschrijving voor startende ondernemers;

• afdekken van het risico van een nabestaandenpensioen;

• reserveren voor belastingbetalingen;

• urenregistratie voor onder andere de zelfstandigenaftrek.

© 2015 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen, 15

staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG International
Cooperative (’KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.