Page 18 - KPMG-Meijburg-Eindejaarstips 2015

3.Bv en nv 18

3.1 Aangaan fiscale eenheid

Het aangaan van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting tussen meerdere
vennootschappen heeft bepaalde voordelen, zoals het doen van één aangifte voor de
vennootschapsbelasting, het neutraliseren van onderlinge handelstransacties, het fiscaal
geruisloos doorvoeren van een herstructurering, directe verrekening van onderlinge winsten
en verliezen van gevoegde vennootschappen enzovoort. Raadpleeg hierover uw adviseur (zie
ook onderdeel 3.2 en 3.3).

3.2 Aanvragen fiscale eenheden die per 1 januari 2016 moeten ingaan

Fiscale eenheden voor de vennootschapsbelasting die per 1 januari 2016 moeten ingaan,
moeten worden aangevraagd voor 1 april 2016.

3.3 Verbreken fiscale eenheid per 31 december 2015

Als het gewenst is om per 1 januari 2016 geen onderdeel meer te zijn van een fiscale eenheid
voor de vennootschapsbelasting, moet het verzoek tot ontvoeging uiterlijk 31 december 2015
zijn ingediend. In bepaalde gevallen kan het voordelig zijn een fiscale eenheid tussen meerdere
winstgevende vennootschappen te beëindigen. Op die manier kunnen de vennootschappen
afzonderlijk gebruikmaken van de lagere MKB-tariefschijf in de vennootschapsbelasting (de
tarieven voor 2015 zijn: 20% voor de winst tot en met € 200.000 en 25% voor de winst boven
€ 200.000). Ook kan het verbreken van een fiscale eenheid leiden tot de toepassing of
verhoging van de investeringsaftrek.

Let op: nagegaan moet worden of door het verbreken van de fiscale eenheid geen fiscale
sanctiebepalingen in werking treden. Raadpleeg hierover uw adviseur.

3.4 Fictief salaris, fictieve rente en fictieve huur

Iedere houder van een aanmerkelijk belang die voor zijn bv werkzaamheden verricht, wordt op
grond van de gebruikelijkloonregeling geacht een salaris te ontvangen uit zijn bv. De hoogte
bedraagt in 2015 minimaal € 44.000, enkele specifieke situaties uitgezonderd. Het is
verstandig vooraf overeenstemming te bereiken met de Belastingdienst over de hoogte van
uw (fictieve) salaris. Worden zaken verhuurd aan een vennootschap waarin u een aanmerkelijk
belang hebt of hebt u geld geleend aan een dergelijke vennootschap? Dan moet u (fictief) een
zakelijke huur of rente verantwoorden in uw aangifte als resultaat uit overige werkzaamheden
(zie ook onderdeel 4.15).

Als u fictief salaris, fictieve huur of fictieve rente ontvangt, dan kan de bv in beginsel aanspraak
maken op een corresponderende fiscale aftrekpost. Raadpleeg hierover uw adviseur.

3.5 Lenen van uw bv (inclusief rekening-courant)

Als dga kunt u bijvoorbeeld uw beleggingen financieren met een lening van uw bv. In box 3
wordt een fictief rendement belast voor zover de waarde van de beleggingen het bedrag van
de opgenomen lening overtreft. De betaalde rente is verder geen aparte aftrekpost meer voor
de inkomstenbelasting. Het lenen moet gebeuren op zakelijke voorwaarden. Een onderdeel
van de zakelijkheid is een schriftelijke vastlegging. Bespreek met uw adviseur welke

© 2015 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen,
staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG International
Cooperative (’KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.