Page 21 - KPMG-Meijburg-Eindejaarstips 2015

belangenorganisaties overkoepelende overeenkomsten kunnen voorleggen aan de 21
Belastingdienst.

Door gebruik te maken van modelovereenkomsten of goedgekeurde individuele
overeenkomsten hebben opdrachtgever en opdrachtnemer de zekerheid dat er geen
inhoudingsplicht voor de loonheffingen bestaat. De vrijwaring geldt in alle gevallen alleen als in
de praktijk feitelijk volgens de (model)overeenkomst wordt gewerkt. Zie ook onderdeel 5.8
(Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties ter vervanging van de VAR).

Door het vervallen van de VAR zal voor organisaties met commissarissen vanaf 1 april 2016
inhoudingsplicht voor de loonheffingen ontstaan ter zake van de werkzaamheden van deze
commissarissen, voor zover deze organisaties daar nu niet al loonheffingen voor inhouden.
Een uitzondering is mogelijk voor commissarissen die via hun eigen bv werken als gebruik
wordt gemaakt van de zogeheten doorbetaaldloonregeling.

3.14 Functionele valuta of de euro

Het is mogelijk aangifte vennootschapsbelasting te doen in een andere valuta dan de euro. Om
met ingang van 2016 gebruik te maken van deze mogelijkheid, moet u voor 1 januari 2016 een
verzoek indienen bij de Belastingdienst. Hebt u eenmaal gekozen voor het gebruik van de
functionele valuta, dan geldt dit in beginsel voor een periode van tien jaar.

3.15 Heroverweging bv en nv

De huidige economische omstandigheden kunnen voor u het moment zijn de gekozen
rechtsvorm waarbinnen u uw onderneming drijft, te heroverwegen. Belangrijke factoren die
hierbij een rol kunnen spelen zijn het effect van de fiscaliteit op uw besteedbaar inkomen voor
u als ondernemer en de risico’s die met uw onderneming gepaard gaan. Uiteraard kunnen
meer factoren een rol spelen.

Bij terugkeer uit een bv of nv naar een eenmanszaak of vof kunt u gebruikmaken van een
fiscale faciliteit, waarbij u geruisloos (dus zonder af te rekenen met de Belastingdienst) kunt
terugkeren uit een bv of nv. Bespreek dit eens met uw adviseur.

3.16 Transfer pricing (bv en nv)

Als u in meerdere landen ondernemingen hebt, kan een wijziging in de allocatie van bepaalde
bedrijfsprocessen (uw ‘supply chain’) leiden tot een wijziging in de onderling te hanteren
verrekenprijzen. Een eventuele wijziging in de allocatie van bedrijfsprocessen kan voor een in
internationaal verband opererende groep van vennootschappen naast belastingbesparing
wellicht ook een directe kostenbesparing opleveren. Bespreek dit eens met uw adviseur.

3.17 Verrekening houdsterverliezen

Als sprake is van een zuivere holding- en/of financieringsmaatschappij kan het gewenst zijn
deze vennootschap op te nemen in een fiscale eenheid of binnen deze vennootschap
activiteiten te ontwikkelen of leningen in te brengen. Een en ander hangt samen met een
beperking in de verrekening van houdsterverliezen. Raadpleeg tijdig uw adviseur.

3.18 Innovatiebox

Voor winsten uit zelfontwikkelde immateriële activa waarvoor een octrooi of kwekersrecht is
verleend of die zijn voortgevloeid uit werkzaamheden waarvoor een S&O-verklaring (speur- en
ontwikkelingswerk) is afgegeven (S&O-activa), kunt u gebruikmaken van een verlaagd

© 2015 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen,
staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG International
Cooperative (’KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.