Page 22 - KPMG-Meijburg-Eindejaarstips 2015

(effectief) tarief van circa 5%. Ook in het buitenland ontwikkelde of gepatenteerde activa
kunnen kwalificeren voor deze zogenoemde innovatiebox. Het kan dus fiscaal voordelig zijn
een octrooi of S&O-activa onder te brengen in de innovatiebox. Raadpleeg uw adviseur over
de voordelen hiervan. Medio 2016 wordt de innovatiebox hoogstwaarschijnlijk versoberd in die
zin dat minder soorten projecten voor de box in aanmerking zullen komen.

3.19 Deelnemingsvrijstelling

De deelnemingsvrijstelling is in beginsel van toepassing op belangen van 5% of meer in het
nominaal gestorte kapitaal van een vennootschap. Raadpleeg uw adviseur bij uw beslissingen
in het kader van onder andere herstructureringen en de aankoop van deelnemingen.

3.20 Afwaarderen en/of prijsgeven van vorderingen

In het kader van herstructureringen kan het voorkomen dat een afgewaardeerde vordering op
een deelneming wordt omgezet in aandelen of dat deze wordt kwijtgescholden. Onder
omstandigheden heeft dit gevolgen voor de belastbare grondslag van zowel de debiteur als de
crediteur. Raadpleeg uw adviseur.

3.21 Vrijgestelde beleggingsinstelling (vbi)

De vrijgestelde beleggingsinstelling (vbi) heeft als hoofdkenmerk een vrijstelling van
vennootschapsbelasting en een vrijstelling van (inhouding van) dividendbelasting. De vbi biedt
interessante mogelijkheden voor de dga met een zogenoemde kasgeldvennootschap. Wilt u al
in 2015 gebruikmaken van de vrijstelling, dan dient u voor het einde van het jaar een verzoek
te hebben gedaan bij de Belastingdienst. Bespreek met uw adviseur of de vbi iets voor u is.

3.22 Dga: wel of niet sociaal verzekerd?

Per 1 januari 2016 geldt een nieuwe regeling voor het vaststellen van de verzekeringsplicht
van dga’s voor de premies werknemersverzekeringen. Feitelijk is de regeling een update in
verband met de inwerkingtreding van de wetgeving rondom de flex-bv en ontwikkelingen in de
jurisprudentie. Beslissend criterium is of sprake is van een gezagsverhouding tussen de
bestuurder en de vennootschap. Leidend is (en blijft) dat de bestuurder ook aandeelhouder is
en niet tegen zijn wil kan worden ontslagen. Er is geen verzekeringsplicht voor:

• de bestuurder die, al dan niet tezamen met zijn echtgenoot, een zodanig aantal aandelen
houdt dat hij volgens de statuten van de vennootschap over zijn ontslag kan besluiten;

• de bestuurder die, tezamen met zijn bloed- of aanverwanten tot en met de derde graad, al
dan niet tezamen met zijn echtgenoot, aandelen houdt die ten minste twee derde van de
stemmen vertegenwoordigen, zodat hij over zijn ontslag kan besluiten;

• de bestuurders die samen alle aandelen bezitten en als aandeelhouders een gelijk of
nagenoeg gelijk deel van het kapitaal van de vennootschap vertegenwoordigen
(nevengeschiktheid).

De regeling is ook van toepassing op de indirecte bestuurder, dat wil zeggen: de bestuurder
die zeggenschap in de vennootschap heeft door tussenkomst van een of meer rechtspersonen
waarvan hij aandeelhouder is. Ga na of de wijziging gevolgen voor u heeft.

© 2015 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen, 22

staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG International
Cooperative (’KPMG International’), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.