Page 35 - Promemorie 2024

I II
Winst IB: kosten specifiek Winst IB/Vpb: kosten ten
voor de ondernemer bij de aanzien van iedere
eenmanszaak en resultaat onderneming
overige werkzaamheden
Overbrenging inboedel Aftrekbaar Aftrekbaar
3)
Congressen, seminars, symposia, 2024: aftrekbaar 80% 2,6) 2024: aftrekbaar 73,5%
3)
excursies, studiereizen en dergelijke, 2023: aftrekbaar 80% 2,6) 2023: aftrekbaar 73,5%
3)
inclusief reis- en verblijfkosten 2022: aftrekbaar 80% 2,6) 2022: aftrekbaar 73,5%
Voedsel, drank en genotmiddelen 2024: aftrekbaar 80% 2024: aftrekbaar 73,5% 3)
2)
2023: aftrekbaar 80% 2023: aftrekbaar 73,5%
2)
3)
2022: aftrekbaar 80% 2022: aftrekbaar 73,5% 3)
2)
Geldboeten (inclusief kosten criminele Niet aftrekbaar Niet aftrekbaar
7)
activiteiten)
Telefoon en internet Niet aftrekbaar zijn de Aftrekbaar
telefoonabonnementen
voor aansluitingen in de
woonruimte
1) De werkruimte moet een naar verkeersopvatting zelfstandig gedeelte van de woning vormen.
2) De belastingplichtige kan kiezen tussen aftrek van de kosten tot het in de tabel vermelde
percentage of het niet aftrekken van de kosten tot een bedrag van EUR 5.600 (2023: EUR 5.100 en
2022: EUR 4.800).
3) Bij belastingplichtigen voor de vennootschapsbelasting die werknemers in dienst hebben is de
aftrekdrempel voor gemengde kosten 0,4% (2023 en 2022: eveneens 0,4%) van het gezamenlijke
bedrag aan belastbaar loon van alle werknemers, met een minimum van EUR 5.600 (2023:
EUR 5.100 en 2022: EUR 4.800). Loon uit vroegere dienstbetrekking aan ex-werknemers blijft
daarbij naar keuze buiten beschouwing. De mogelijkheid bestaat verder om niet te kiezen voor de
aftrekdrempel maar aftrek van de kosten tot het in de tabel vermelde percentage. Ter zake van
ondernemingen in de inkomstenbelasting geldt wat in voetnoot 2 staat en het percentage waar
daar naar wordt verwezen.
4) Als deze tot het privévermogen behoren of in privé zijn gehuurd.
5) De ondernemer of resultaatgenieter verhuist in ieder geval in het kader van de onderneming
ingeval hij binnen twee jaar na de verplaatsing van de onderneming door verhuizing de afstand
tussen zijn woning en de vestigingsplaats van de onderneming met ten minste 60% verkleint,
terwijl tot die verhuizing de afstand tussen zijn woning en de plaats van de onderneming ten
minste 25 kilometer bedroeg.
6) De reis- en verblijfkosten in verband met cursussen en opleidingen voor studie en beroep, alsmede
in verband met congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen en dergelijke worden voor
maximaal EUR 1.500 (2023 en 2022: eveneens EUR 1.500) in aanmerking genomen, tenzij de aard
van de door de belastingplichtige verrichte werkzaamheden noodzaakt tot het bijwonen hiervan.
7) Vanaf 1 januari 2020 vallen ook bestuursrechtelijke dwangsommen en geldsommen in het kader
van strafbeschikkingen hieronder.

33 januari 2 0 2 4 © 2024 Meijburg & Co is een Nederlandse maatschap van besloten vennootschappen, staat ingeschreven
in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij de wereldwijde KPMG organisatie
van onafhankelijke entiteiten verbonden aan KPMG International Limited, een Engelse private company
limited by guarantee. Alle rechten voorbehouden.