Page 38 - Promemorie 2024

20 maanden maximaal 30%, de daaropvolgende 20 maanden maximaal 20% en de
daaropvolgende 20 maanden maximaal 10% van het loon onbelast (gericht vrijgesteld) worden
vergoed door de werkgever (‘30%-regeling’). Er geldt een overgangsregeling voor werknemers die
al in december 2023 de 30%-vergoeding genoten. Zij krijgen niet te maken met de afbouw van de
vergoeding. De specifieke deskundigheid wordt aanwezig geacht als het loon van de
desbetreffende werknemer op jaarbasis meer dan EUR 46.107 (2023: EUR 41.954 en 2022:
39.467) bedraagt. Voor werknemers jonger dan 30 jaar met een Nederlandse of vergelijkbare
mastergraad geldt een lagere loongrens, namelijk EUR 35.048 (2023: EUR 31.891 en 2022: EUR
30.001). Verder wordt de 30%-regeling vanaf 1 januari 2024 afgetopt tot de WNT-norm, ook wel
bekend als de balkenendenorm. Dit betekent dat de 30%-regeling kan worden toegepast op het
loon tot de WNT-norm (2024: EUR 233.000). Als de 30%-regeling nog over het laatste loontijdvak
van 2022 is toegepast en genoten door de werknemer, geldt de aftopping pas vanaf 1 januari 2026.
Ten slotte kunnen werknemers die in Nederland wonen en de 30%-regeling hebben, nu nog
gebruikmaken van de zogenoemde partiële buitenlandse belastingplicht. Dat betekent dat zij als
niet-inwoner/buitenlands belastingplichtige worden behandeld voor toepassing van box 2 (inkomen
uit aanmerkelijk belang) en box 3 (inkomen uit sparen en beleggen), ondanks dat zij in Nederland
wonen. Deze faciliteit wordt per 1 januari 2025 afgeschaft. Werknemers die al in december 2023
de 30%-vergoeding genoten, kunnen op basis van overgangsrecht nog tot en met 2026
gebruikmaken van de partiële buitenlandse belastingplicht.
6) Het begrip ‘werkplek’ voor arbovoorzieningen is uitgebreider en is ook de plaats buiten de
werkplek waar uitvoering wordt gegeven aan het arbobeleid van de werkgever.
7) De korting of vergoeding bij de aankoop van producten uit eigen bedrijf is gericht vrijgesteld onder
de volgende voorwaarden:
• De producten zijn niet branchevreemd.
• De korting of vergoeding is per product maximaal 20% (2023 en 2022: eveneens 20%) van
de waarde in het economische verkeer van dat product.
• De kortingen of vergoedingen bedragen in het kalenderjaar samen niet meer dan het in de
tabel genoemde maximale bedrag. Een eventueel niet-gebruikt deel van de vrijstelling mag
niet worden doorgeschoven naar een volgend jaar.
• Is de dienstbetrekking door pensionering of arbeidsongeschiktheid geëindigd, dan is de
vrijstelling ook van toepassing.

3.3.2 Tabel nihilwaarderingen

Voor de volgende soorten loon in natura geldt een nihilwaardering:
• voorzieningen op de werkplek, zoals bedrijfsfitness, personeelsfestiviteiten, gereedschappen, de
vaste computer, het kopieerapparaat en de vaste telefoon op het werk (niet de thuiswerkplek);
• consumpties op de werkplek die geen deel uitmaken van een maaltijd;
• terbeschikkinggestelde kleding die (bijna) uitsluitend geschikt is om tijdens het werk te dragen,
zoals uniformen en overalls, werkkleding die op het werk achterblijft en terbeschikkinggestelde
werkkleding met beeldmerken (logo) van de werkgever van samen ten minste 70 cm per
2
kledingstuk;
• de laagrentende of renteloze personeelslening als uw werknemer daarmee een fiets, elektrische
fiets of elektrische scooter voor woon-werkverkeer koopt (ook binnen cafetariaregelingen);
• niet-permanente huisvesting op de werkplek, waarbij het redelijkerwijs niet mogelijk is dat de
werknemer zich hieraan kan onttrekken, bijvoorbeeld aan boord van zeeschepen of bij parate
diensten in een brandweerkazerne of ziekenhuis, op boorplatforms of bij slaapdiensten in de
gehandicaptenzorg;
• voorzieningen in de werkruimte thuis.

36 januari 2 0 2 4 © 2024 Meijburg & Co is een Nederlandse maatschap van besloten vennootschappen, staat ingeschreven
in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij de wereldwijde KPMG organisatie
van onafhankelijke entiteiten verbonden aan KPMG International Limited, een Engelse private company
limited by guarantee. Alle rechten voorbehouden.