Page 22 - KPMG Eindejaarstips 2016-2
P. 22
? Een van de partners heeft een kind en de ander heeft dit kind erkend.
? Zij zijn aangemeld als partners voor een pensioenregeling.
? Beide partners zijn eigenaar van de woning die het hoofdverblijf is.
? Een minderjarig kind staat ook ingeschreven op hetzelfde woonadres en er kan geen zakelijke
huurovereenkomst tussen de samenwonenden worden overlegd.
? Zij waren vorig kalenderjaar al fiscaal partners.
4.6 Planning specifieke zorgkosten
U kunt de persoonsgebonden uitgaven voor specifieke zorgkosten aftrekken voor zover die boven een
bepaalde drempel uitkomen. De drempel is afhankelijk van het verzamelinkomen voor toepassing van de
persoonsgebonden aftrek.
Onder specifieke zorgkosten vallen onder andere uitgaven voor genees- en heelkundige hulp,
voorgeschreven medicijnen, hulpmiddelen (op brillen en contactlenzen na), extra gezinshulp en extra
kosten van een op medisch voorschrift gehouden dieet. Uitgaven voor scootmobielen, rolstoelen of
aanpassingen aan de woning komen niet in aanmerking. Uitgaven betaald in 2016 zijn in dat jaar aftrekbaar.
4.7 Planning scholingsuitgaven
De persoonsgebonden uitgaven voor studie en opleiding met het oog op het verwerven van inkomen uit
werk en woning kunt u aftrekken voor zover deze in het kalenderjaar hoger zijn dan de vaste drempel van
€ 250. Voor de scholingsuitgaven die zijn gedaan buiten de aan te geven standaardstudieperiode van
maximaal vijf aaneengesloten kalenderjaren geldt een jaarlijks aftrekplafond van € 15.000. Uitgaven gedaan
voor het volgen van een erkende EVC-procedure (EVC is ‘elders verworven competentie’) behoren ook tot
de scholingsuitgaven. Voorgesteld wordt om de persoonsgebonden aftrek voor scholingsuitgaven met
ingang van 2018 af te schaffen, zie onderdeel 5.2.
4.8 Planning giften
Giften aan door de Belastingdienst erkende algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s) of
steunstichtingen SBBI kunt u aftrekken. Bij giften aan culturele instellingen kunt u tot 2018 zelfs rekenen
op een verhoging van uw aftrekbare gift. De aftrek bedraagt maximaal 10% van het verzamelinkomen voor
toepassing van de persoonsgebonden aftrek. Voor 2015 bedraagt de drempel 1% van het
verzamelinkomen voor toepassing van de persoonsgebonden aftrek, met een minimum van € 60. Stem
uw giften af op de drempel en het maximum.
4.9 Bestuurslid van de ANBI
Als u kosten maakt voor een ANBI, bijvoorbeeld in uw hoedanigheid als bestuurslid, en u mag deze kosten
declareren maar u hebt dat niet gedaan, dan kunt u deze kosten onder voorwaarden aftrekken als gift aan
de ANBI. Dit geldt ook als de ANBI niet in staat is de kosten te vergoeden, maar zij dat volgens
maatschappelijke opvattingen wel behoort te doen.
4.10 Vervangen gewone giften door een periodieke gift
De drempel en het maximum voor het aftrekken van giften gelden niet als de schenking aan de instelling
de vorm heeft van een periodieke uitkering met een looptijd van ten minste vijf jaar. Dit moet zijn
vastgelegd in een notariële of onderhandse akte. De periodieke gift moet zijn gedaan aan een ANBI of aan
een vereniging die aan bepaalde voorwaarden voldoet. In verband met recente rechtspraak moet worden
afgeraden om de periodieke gift afhankelijk te maken van meerdere levens.
© 2016 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen, 22
staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG
International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
