Page 17 - KPMG Eindejaarstips 2016-2

3 Bv en nv

3.1 Aangaan fiscale eenheid

Het aangaan van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting tussen meerdere vennootschappen
heeft bepaalde voordelen, zoals het doen van één aangifte voor de vennootschapsbelasting, het
neutraliseren van onderlinge handelstransacties, het fiscaal geruisloos doorvoeren van een
herstructurering, directe verrekening van onderlinge winsten en verliezen van gevoegde vennootschappen
enzovoort. Raadpleeg hierover uw adviseur (zie ook onderdeel 3.2 en 3.3).

3.2 Aanvragen fiscale eenheden die per 1 januari 2017 moeten ingaan

Fiscale eenheden voor de vennootschapsbelasting die per 1 januari 2017 moeten ingaan, moeten worden
aangevraagd voor 1 april 2017.

3.3 Verbreken fiscale eenheid per 31 december 2016

Als het gewenst is om per 1 januari 2017 geen onderdeel meer te zijn van een fiscale eenheid voor de
vennootschapsbelasting, moet het verzoek tot ontvoeging uiterlijk 31 december 2016 zijn ingediend. In
bepaalde gevallen kan het voordelig zijn een fiscale eenheid tussen meerdere winstgevende
vennootschappen te beëindigen. Op die manier kunnen de vennootschappen afzonderlijk gebruikmaken
van de lagere MKB-tariefschijf in de vennootschapsbelasting (de tarieven voor 2016 zijn: 20% voor de
winst tot en met € 200.000 en 25% voor de winst boven € 200.000). Ook kan het verbreken van een
fiscale eenheid leiden tot de toepassing of verhoging van de investeringsaftrek.

Let op: nagegaan moet worden of door het verbreken van de fiscale eenheid geen fiscale
sanctiebepalingen in werking treden. Raadpleeg hierover uw adviseur.

3.4 Fictief salaris, fictieve rente en fictieve huur

Iedere houder van een aanmerkelijk belang die voor zijn bv werkzaamheden verricht, wordt op grond van
de gebruikelijkloonregeling geacht een salaris te ontvangen uit zijn bv. De hoogte bedraagt in 2016
minimaal € 44.000, enkele specifieke situaties uitgezonderd. Het is verstandig vooraf overeenstemming te
bereiken met de Belastingdienst over de hoogte van uw (fictieve) salaris. Worden zaken verhuurd aan een
vennootschap waarin u een aanmerkelijk belang hebt of hebt u geld geleend aan een dergelijke
vennootschap? Dan moet u (fictief) een zakelijke huur of rente verantwoorden in uw aangifte als resultaat
uit overige werkzaamheden (zie ook onderdeel 4.15).

Als u fictief salaris, fictieve huur of fictieve rente ontvangt, dan kan de bv in beginsel aanspraak maken op
een corresponderende fiscale aftrekpost. Raadpleeg hierover uw adviseur.

© 2016 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen, 17
staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG

International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.