Page 15 - KPMG Eindejaarstips 2016-2

2.4 Man-vrouwfirma

Als uw partner meewerkt, kunt u met uw partner een firma aangaan. De meewerkende partner wordt dan
ook zelfstandig ondernemer voor de inkomstenbelasting en heeft daardoor recht op alle
ondernemersfaciliteiten, zoals de zelfstandigenaftrek, 14%-MKB-winstvrijstelling en FOR, tenzij de partner
alleen ondersteunende werkzaamheden verricht. Voorwaarde is dat een firmacontract wordt opgesteld,
waarin voor de aanvangsdatum van de firma een terugwerkende kracht van maximaal negen maanden kan
worden opgenomen. Overleg met uw adviseur over het (gewenste) effect.

2.5 Verkoop onderneming, omzetting in bv of starten nieuwe
onderneming

Wanneer u overweegt uw onderneming te verkopen of om te zetten in een bv, raden wij u aan om voor
het einde van het jaar te beoordelen of dit fiscaal is gewenst in 2016 of juist in 2017. Bij een verkoop van
de onderneming kan de peildatum van 1 januari 2017 voor box 3 nog een rol spelen.

De fiscale winst behaald met de staking van de oude onderneming kan in beginsel fiscaal geruisloos
worden doorgeschoven naar de nieuwe onderneming. Dit leidt dus niet tot directe afrekening in de
inkomstenbelasting.

2.6 Kleine-ondernemersregeling in de btw

Als de btw die u na aftrek van voorbelasting per saldo over 2016 bent verschuldigd niet hoger is dan
€ 1.883, komt u in aanmerking voor de kleine-ondernemersregeling. Op grond hiervan hoeft u (een deel
van) de verschuldigde btw in het geheel niet aan de Belastingdienst te voldoen. Deze korting wordt dan
wel gerekend tot het inkomen in box 1 voor de inkomstenbelasting (tenzij sprake is van box 3-inkomen).
Deze regeling geldt alleen voor natuurlijke personen die kwalificeren als ondernemer en die in Nederland
wonen of zijn gevestigd. Als de op jaarbasis verschuldigde btw minder bedraagt dan € 1.345, kunt u de
Belastingdienst verzoeken om een ontheffing van de administratieve verplichtingen, zoals de boekhoud-,
factureer- en aangifteplicht. Bij toekenning van dit verzoek zal de Belastingdienst aangeven welke
voorwaarden hiervoor gelden.

2.7 Middeling 2014-2016

Het is onder bepaalde voorwaarden mogelijk uw belastbare inkomens in box 1 (werk en woning) van 2014
tot en met 2016 te middelen, waardoor u over deze jaren wellicht in totaal minder belasting betaalt.

Let op: de te middelen jaren mogen slechts eenmaal in de middelingsberekening worden betrokken.
Beoordeel zelf welke van de te middelen jaren u een zo hoog mogelijke belastingteruggaaf oplevert.
Mogelijk kunt u ook voorgaande jaren nog middelen. Dit is afhankelijk van de dagtekening van de
definitieve aanslagen inkomstenbelasting over de desbetreffende jaren.

2.8 Startende ondernemer

Voor startende ondernemers zijn er enkele specifieke zaken waarmee tegen het einde van het kalenderjaar
rekening kan/moet worden gehouden, zoals:

? willekeurige afschrijving voor startende ondernemers;
? afdekken van het risico van een nabestaandenpensioen;
? reserveren voor belastingbetalingen;
? urenregistratie voor onder andere de zelfstandigenaftrek.

© 2016 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen, 15
staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG

International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.