Page 11 - KPMG Eindejaarstips 2016-2

1.22 Vergoeding kosten aan personeel en tenaamstelling factuur (btw)

Een ondernemer geniet alleen aftrek van btw als de prestatie aan hem is verricht. Het is daarom in principe
vereist dat het contract voor de desbetreffende aankoop en de bijbehorende factuur op zijn naam staan. Bij
aankopen tot € 100 kan overigens een vereenvoudigde factuur volstaan (hierop hoeven onder meer geen
gegevens van de afnemer te staan). Dit speelt onder andere bij het vergoeden van zakelijke uitgaven die
de werknemer voor zijn werkgever doet. Om het recht op aftrek van btw van de werkgever te behouden,
moeten contract en factuur op naam van de ondernemer (de werkgever) zijn gesteld. Dat geldt dus ook
voor benzinebonnen, zij het dat hiervoor is toegestaan dat de ondernemer op andere wijze kan worden
geïdentificeerd (bijvoorbeeld via girale betaling of een tankpasnummer). Als de werknemer de betrokken
inkopen (deels) gebruikt voor privédoeleinden, is in zoverre sprake van loon in natura en kan een btw-
correctie nodig zijn. Neem in dit geval contact op met uw adviseur. Niet alle btw op te vergoeden kosten is
aftrekbaar. Zo stelt de Belastingdienst zich op het standpunt dat voor de vaste telefoon bij de werknemer
thuis in principe geen btw-aftrek mogelijk is.

1.23 Factuurvereisten (btw)

In de Europese Unie zijn de factuurvereisten (vrijwel) overal dezelfde. Ondernemers die met internationale
transacties te maken hebben moeten soms een verwijzing naar een bijzondere regeling op de factuur
vermelden. Indien u facturen met buitenlandse btw uitreikt, zijn die facturen onderworpen aan de
factureringsregels die in het desbetreffende land van toepassing zijn. Verder kan soms worden volstaan
met een vereenvoudigde factuur. Wij adviseren u na te gaan of uw onderneming de factureringsregels
goed toepast.

1.24 Termijn terugvragen buitenlandse btw

Nederlandse aftrekgerechtigde ondernemers kunnen de in andere EU-landen betaalde btw terugvragen via
een elektronisch verzoek bij de Belastingdienst. Voor de verzoeken gelden drempelbedragen. Het verzoek
moet binnen zijn voor 1 oktober van het jaar dat volgt op het jaar waarover u btw terugvraagt. Verzoeken
die hierna binnenkomen, worden mogelijk door het andere EU-land niet meer in behandeling genomen.
Door het verzoek tijdig in te dienen kan de btw ook eerder worden teruggekregen.

1.25 Autokosten werknemers (btw)

Als de werkgever een auto van de zaak ter beschikking stelt aan zijn werknemer, heeft de werkgever in
principe recht op volledige btw-aftrek over de autokosten. Aan het einde van het boekjaar moet de
werkgever dan echter een btw-correctie aangeven voor het privégebruik. Dit betekent dat een werkgever
voor iedere auto die privé wordt gebruikt een forfaitaire correctie van 2,7% van de cataloguswaarde van de
auto is verschuldigd. Onder voorwaarden is het mogelijk of verplicht af te wijken van de forfaitaire
correctie en aan te sluiten bij het werkelijke privégebruik. Woon-werkverkeer geldt voor de btw ook als
privégebruik; er zal voor meer auto’s een btw-correctie zijn verschuldigd dan voor de loonheffingen. Wij
adviseren ondernemers met een wagenpark van enige omvang contact op te nemen met een btw-
specialist.

1.26 Debiteur betaalt u niet (btw)

Als een debiteur u niet betaalt, kunt u onder omstandigheden de btw terugvragen die u hebt afgedragen
aan de Belastingdienst. U moet hiertoe een apart verzoek indienen bij de Belastingdienst binnen één
maand na het aangiftetijdvak waarin duidelijk is dat uw debiteur de factuur niet meer zal betalen.

© 2016 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen, 11
staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG

International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.