Page 14 - KPMG Eindejaarstips 2016-2

2 Ondernemer eenmanszaak, vof, cv en
maatschap

2.1 Begrip ‘ondernemer’

De Wet inkomstenbelasting 2001 verstaat onder een ondernemer de belastingplichtige:

1. voor wiens rekening een onderneming wordt gedreven;
2. die rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming, dat wil

zeggen: die aansprakelijk is voor de zakelijke schulden van de onderneming.

Ga na of uw situatie voldoet aan deze criteria voor het fiscaal ondernemerschap en bespreek met uw
adviseur wat gewenst is.

2.2 Toetsing meewerkaftrek of arbeidsbeloning voor meewerkende
partner

De meewerkaftrek is, afhankelijk van het aantal door de partner meegewerkte uren, een bepaald
percentage van de winst. De meewerkaftrek kan alleen worden geclaimd als uw partner zonder enige
vergoeding meewerkt. Hebt u wel gekozen voor een arbeidsbeloning van uw partner, dan komt die niet
ten laste van de winst uit onderneming als de vergoeding lager is dan € 5.000 op jaarbasis. Bij uw partner
is de vergoeding dan niet belast.

U kunt overwegen om uw meewerkende partner een arbeidsbeloning toe te kennen. Wellicht dat de man-
vrouwfirma tot de mogelijkheden behoort. Door verdeling van de winst kunnen aanzienlijke
progressievoordelen ontstaan en kan de partner onder voorwaarden gebruikmaken van de
ondernemersfaciliteiten (zelfstandigenaftrek, startersaftrek, 14%-MKB-winstvrijstelling, dotatie aan de
fiscale oudedagsreserve (FOR), stakingsaftrek enzovoort). Zie ook onderdeel 2.3 en 2.4.

2.3 Urencriterium voor zelfstandigenaftrek

De zelfstandigenaftrek bedraagt € 7.280 (€ 3.640 ingeval op 1 januari de AOW-leeftijd is bereikt). Van de in
een kalenderjaar totaal beschikbare tijd voor het verrichten van werkzaamheden moet 50% of meer zijn
besteed aan het drijven van een (of meer) onderneming(en), met een minimum van 1.225 uren. Voldoet u
niet aan dit urencriterium, dan hebt u geen recht op de zelfstandigenaftrek en ook niet op de speur- en
ontwikkelingsaftrek (S&O-aftrek), de meewerkaftrek en de FOR. Bent u starter, dan geldt een verhoogde
zelfstandigenaftrek en niet de voorwaarde dat 50% of meer van de tijd aan de onderneming moet worden
besteed (wel nog steeds ten minste 1.225 uren). Bent u starter en hebt u recht op een
arbeidsongeschiktheidsuitkering, dan is een tijdsbesteding van minimaal 800 uren aan uw onderneming
voldoende. Noteer de uren die u maakt voor de onderneming in uw agenda.

© 2016 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen, 14
staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG

International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.