Page 16 - KPMG Eindejaarstips 2016-2

2.9 Btw-keuzevermogen

De btw-regelgeving maakt het mogelijk een investeringsgoed, zoals een vakantiewoning, geheel of
gedeeltelijk als zakelijk of privé te bestemmen. Bij zakelijke etikettering van onroerende zaken voor de btw
is alleen nog aftrek van voordruk-btw mogelijk voor zover sprake is van btw-belast zakelijk gebruik. U hoeft
dan geen correctie meer te maken voor privégebruik. Per saldo mist u voortaan een rentevoordeel op het
privégebruik.

Houdt u er rekening mee dat het etiketteren van het vermogen tot btw-ondernemingsvermogen of
privévermogen volgens het Ministerie van Financiën moet gebeuren op het tijdstip dat de eerste
investering wordt gedaan (bij panden dus meestal bij de aankoop van de ondergrond) of op het moment
van eerste ingebruikname. De etikettering van het vermogen voor de btw staat overigens los van de
etikettering van het vermogen voor de inkomstenbelasting. Voor de etiketteringskeuze bij auto's verwijzen
wij naar onderdeel 1.15.

2.10 Voorkom verliesverdamping

Een verlies uit werk en woning behaald in 2016 is alleen verrekenbaar met winsten behaald in 2013, 2014
en 2015 (carry-back) en de winsten behaald in de jaren 2017 tot en met 2025 (carry-forward). Daarna gaan
deze verliezen verloren. Verliezen uit 2006 zullen per 31 december 2015 verdampen. Om
verliesverdamping te voorkomen, kan wellicht het resultaat worden verhoogd door bijvoorbeeld kosten en
lasten uit te stellen of voorzieningen te laten vrijvallen. Of misschien kunnen stille reserves besloten in uw
bedrijfsmiddelen en/of activiteiten worden gerealiseerd. Neem hierover contact op met uw adviseur.

2.11 Bedrijfsopvolging

Bij (gedeeltelijke) bedrijfsopvolging en estate planning kan het fiscaal interessant zijn (een deel van) uw IB-
onderneming of een pakket aandelen in uw bv aan uw toekomstige erfgenamen te schenken. De
Successiewet kent hiervoor namelijk onder bepaalde voorwaarden een aantal faciliteiten, waaronder een
vrijstelling van maximaal 100% en tien jaar (rentedragend) uitstel van belastingbetaling. Deze
bedrijfsopvolgingsfaciliteiten (BOF) kunnen ook van toepassing zijn bij overlijden. De
vennootschapsstructuur moet wel aan specifieke eisen voldoen. Indirecte belangen van onder de 5%
vallen als zodanig niet meer onder de BOF, zie onderdeel 5.6. Ook de inkomstenbelastingclaim kan onder
bepaalde voorwaarden worden doorgeschoven. Bij schenking van (een deel van) uw IB-onderneming moet
de begunstigde in beginsel al 36 maanden medeondernemer zijn en bij schenking van de aandelen in uw
bv moet de begunstigde in beginsel al 36 maanden in dienst zijn. Het is raadzaam tijdig contact op te
nemen met uw adviseur om vast te kunnen stellen of de bedrijfsopvolging beter in 2016 of juist in 2017
kan plaatsvinden.

© 2016 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen, 16
staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG

International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.