Page 18 - KPMG Eindejaarstips 2016-2

3.5 Lenen van uw bv (inclusief rekening-courant)

Als dga kunt u bijvoorbeeld uw beleggingen financieren met een lening van uw bv. In box 3 wordt een
fictief rendement belast voor zover de waarde van de beleggingen het bedrag van de opgenomen lening
overtreft. De betaalde rente is verder geen aparte aftrekpost meer voor de inkomstenbelasting. Het lenen
moet gebeuren op zakelijke voorwaarden. Een onderdeel van de zakelijkheid is een schriftelijke
vastlegging. Bespreek met uw adviseur welke voorwaarden u nog meer overeen moet komen. Als u de
lening bent aangegaan voor de eigen woning, dan is de rente aftrekbaar. Betreft het een lening van na
2012, dan moeten in beginsel extra gegevens over de lening worden verstrekt aan de Belastingdienst.
Vraagt u dit indien nodig na bij uw adviseur.

Hebt u als dga een structureel hoge rekening-courantschuld bij uw bv, dan loopt u het risico dat de fiscus
(een deel van) de schuld aanmerkt als dividenduitkering en een correctie aanbrengt, eventueel zelfs
verhoogd met een boete. Dit risico kunt u verminderen door bijvoorbeeld de bedragen af te splitsen die u
hebt geleend voor de aankoop van beleggingen, de eigen woning of andere grote privé-investeringen. U
moet hiervan dan (zakelijke) leningsovereenkomsten opstellen en de overige voorwaarden uit de
overeenkomst ook naleven.

3.6 Vordering op uw bv (inclusief rekening-courant)

Als de dga een vordering heeft op zijn eigen bv, is de terbeschikkingstellingsregeling van toepassing, zie
ook onderdeel 4.15. In beginsel worden de voordelen belast in box 1. Een uitzondering is gemaakt voor de
situatie dat gedurende het kalenderjaar het saldo van de rekening-courant niet hoger is geweest dan
€ 17.500, waarbij de bv tevens geen rente in aanmerking neemt. Deze situatie bespaart een hoop
administratieve rompslomp. Zorg er in andere situaties voor dat de voorwaarden zakelijk zijn, anders zou
een eventueel afwaarderingsverlies wel eens niet aftrekbaar kunnen zijn.

3.7 Borgstellingsprovisie bedingen bij bv

Staat u als dga in privé borg voor een door de bank aan uw bv verstrekte lening, dan moet u hiervoor een
vergoeding bedingen bij uw bv. De bank kan u immers in privé aanspreken om de schuld, inclusief rente,
te betalen als de bv hiertoe niet in staat is. Wij raden u aan een zakelijke borgstellingsprovisie bij uw bv in
rekening te brengen om te voorkomen dat de fiscus dit (eventueel zelfs met boetes) corrigeert. De
vergoeding voor de borgstelling wordt beschouwd als een voordeel volgens de
terbeschikkingstellingsregeling en belast als resultaat uit overige werkzaamheden in box 1, zie ook
onderdeel 4.15. De bv kan de vergoeding aftrekken.

3.8 Dividend uitkeren: uitkeringstest

Indien aan de aandeelhouder een (interim-)dividenduitkering, terugbetaling op aandelen gestort kapitaal of
inkoop van eigen aandelen anders dan om niet plaatsvindt, dan moet er een uitkeringstest worden gedaan.
Het is wenselijk dat het bestuur van de vennootschap de test uitvoert alvorens over te gaan tot uitkering.

3.9 Voorkom verliesverdamping

Een verlies geleden in 2016 is in beginsel alleen verrekenbaar met een winst behaald in 2015 (carry-back)
en de winsten behaald in de jaren 2017 tot en met 2025 (carry-forward). Daarna gaan de verliezen verloren.
Verliezen uit 2006 zullen per 31 december 2015 verdampen. Om verliesverdamping te voorkomen, kan
wellicht het resultaat worden verhoogd door bijvoorbeeld kosten en lasten uit te stellen of voorzieningen
te laten vrijvallen. Of misschien kunnen stille reserves besloten in uw bedrijfsmiddelen en/of activiteiten
worden gerealiseerd. Kan een en ander niet op korte termijn worden gerealiseerd, ga dan na of uw
boekjaar kan worden verlengd. Neem hierover contact op met uw adviseur.

© 2016 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen, 18
staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG

International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.