Page 10 - KPMG Eindejaarstips 2016-2

1.19 Laatste loonheffingsaangifte 2016

Ga na of alle betalingen gedaan aan het personeel op een juiste wijze zijn verloond. Denk hierbij ook aan de
forfaitaire bijtellingen voor de bestelauto en de personenauto en andere gunstige beloningsvormen.

1.20 Laatste btw-aangifte boekjaar

Denkt u bij het maken van de laatste aangifte van het boekjaar aan de volgende punten.

Privégebruikgerelateerde correcties:

? correctie btw privégebruik auto (zowel voor de ondernemer als voor zijn personeel);
? correctie btw privégebruik voor bijvoorbeeld gas, water, elektriciteit en warmte;
? correctie btw voor gebruik door de ondernemer van tot het bedrijf behorende goederen voor

andere dan bedrijfsdoeleinden (onder andere privégebruik, bijvoorbeeld bedrijfsmiddelen die
de ondernemer zowel zakelijk als privé gebruikt, zie ook onderdeel 2.9);
? correctie btw voor verrichten van diensten door de ondernemer voor andere dan
bedrijfsdoeleinden (onder andere privégebruik);
? correctie in het kader van de bedrijfskantineregeling;
? overige correcties op aftrek van voorbelasting over verstrekkingen aan het personeel
(gelegenheid geven tot sport of ontspanning, privévervoer en huisvesting) en voor
relatiegeschenken en dergelijke.

Pro-ratagerelateerde correcties:

? Ondernemers die niet uitsluitend btw-belaste prestaties verrichten moeten het pro-rata-
aftrekpercentage voor het afgelopen jaar berekenen. Dit kan leiden tot een correctie (naar boven
of beneden) van de eerder in aftrek gebrachte btw op algemene kosten.

? Indien het pro-rata-aftrekpercentage daalt onder de 90% (of 70% voor onder meer reisbureaus)
moet u de gevolgen voor eventuele ‘opties belaste huur’ in huurcontracten beoordelen.

? Er moet herziening/herrekening van voorbelasting op roerende en onroerende
investeringsgoederen plaatsvinden.

Enkele van deze onderwerpen worden hierna verder toegelicht. In sommige gevallen is onder
voorwaarden goedgekeurd dat de correcties per einde kalenderjaar kunnen plaatsvinden (indien het
kalenderjaar niet gelijk is aan het boekjaar). Voor meer informatie kunt u contact opnemen met uw
adviseur.

1.21 Correcties op (eerdere) btw-aangiften

Indien een btw-correctie minder is dan € 1.000 (te betalen of te ontvangen), dan is het toegestaan om
deze te verwerken in de eerstvolgende aangifte omzetbelasting. Grotere correcties moet u melden in een
suppletieformulier Omzetbelasting (te downloaden via www.belastingdienst.nl, zoekterm: suppletie
omzetbelasting).

© 2016 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen, 10
staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG

International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.