Page 24 - KPMG Eindejaarstips 2016-2

? de eigen aanmerkelijkbelangvennootschap of de aanmerkelijkbelangvennootschap van een
verbonden persoon.

Ga na of een dergelijke relatie in 2016 bestaat of heeft bestaan. Denk daarbij ook aan rekening-
courantverhoudingen, optierechten of het verhuren of ter beschikking stellen van een werkruimte in de
eigen woning. Overleg met uw adviseur wat u eventueel moet doen.

4.16 Schenking aanmerkelijk belang (box 2)

In de inkomstenbelasting kunt u gebruikmaken van een doorschuiffaciliteit bij schenking van een
aanmerkelijk belang (in essentie 5% of meer van de aandelen, opties of winstbewijzen) in een
vennootschap die een materiële onderneming drijft. Ook zijn er voorwaarden verbonden aan de
bedrijfsopvolgingsfaciliteiten voor de schenk- en erfbelasting bij schenking of vererving van
ondernemingsvermogen of een aanmerkelijk belang in een vennootschap die een materiële onderneming
drijft, zie onderdeel 2.11. Als u overweegt een aanmerkelijk belang te schenken, raadpleeg dan uw
adviseur.

4.17 Aftrek premie lijfrente, lijfrentespaarrekening of
lijfrentebeleggingsrecht (jaarruimte en reserveringsruimte)

Bij een pensioentekort kunt u de zogenoemde jaarruimte benutten tot in totaal maximaal € 12.355 voor
een lijfrentepremieaftrek. Daarnaast bestaat onder voorwaarden de mogelijkheid om de in het verleden
niet-benutte aftrekruimte alsnog te gebruiken tot maximaal € 7.088 (€ 13.997 indien u op 1 januari 2016
maximaal tien jaar jonger was dan de voor 2016 geldende AOW-leeftijd) door gebruik te maken van de
reserveringsruimte. Stel met uw adviseur de maximaal aftrekbare premie vast.

Premies die u in de aangifte 2016 wilt aftrekken moeten in 2016 daadwerkelijk zijn betaald.

Let op: als u de betaalde lijfrentepremie geheel of gedeeltelijk niet kunt aftrekken, kan dubbele heffing
optreden. Dit gebeurt voor zover u meer dan € 2.269 niet-aftrekbare premie per jaar hebt. Bespreek met
uw adviseur of dit bij u het geval is en bekijk wat hiervan de consequenties zijn.

4.18 Extra vrijstelling in box 3?

U kunt een extra vrijstelling in box 3 creëren door (een deel van) uw vermogen te beleggen in
groenfondsen. Als u een fiscale partner hebt, kan de vrijstelling voor groene beleggingen oplopen tot
maximaal € 114.426. Daarnaast ontvangt u voor groene beleggingen een extra heffingskorting die bij
partners kan oplopen tot maximaal € 800.

4.19 Verlies op durfkapitaal

Hebt u voor 1 januari 2011 een lening verstrekt aan een beginnende ondernemer (een zogenoemde tante-
Agaathlening) en is deze vordering niet meer voor verwezenlijking vatbaar? Dan is zij aftrekbaar op de
kwijtscheldingsdatum of, als deze later ligt, op de dagtekening van de beschikking van de Belastingdienst
waarbij de oninbaarheid wordt vastgesteld. Per beginnende ondernemer geldt een maximaal aftrekbaar
bedrag van € 46.984.

© 2016 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen, 24
staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG

International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.