Page 26 - KPMG Eindejaarstips 2016-2

Met ingang van 1 januari 2017 wordt de eenmalige vrijstelling voor een schenking die verband houdt met
de eigen woning (weer) verhoogd naar € 100.000, waarbij de beperking dat de schenking moet zijn gedaan
door een ouder aan een kind vervalt, zie onderdeel 5.10. Het overgangsrecht is ingewikkeld; welke
bedragen exact nog belastingvrij mogen worden geschonken hangt af van welke bedragen u in welke jaren
voor welk doeleinden hebt geschonken. Raadpleeg uw adviseur.

Als voor 1 januari 2010 gebruik is gemaakt van de verhoogde vrijstelling schenkbelasting ter vrije besteding
en er daarna niet aanvullend is geschonken, kan het fiscaal gunstiger zijn om in 2016 alsnog een schenking
te doen met een beroep op de aanvullende verhoogde vrijstelling. Dit leidt er namelijk toe dat in 2017 en
2018 dan een hogere vrijstelling kan worden geclaimd ten opzichte van de situatie dat er in 2016 geen
beroep op een verhoogde vrijstelling wordt gedaan. Vraag na bij uw adviseur.

4.26 Schenking onder schuldigerkenning

De schuldigerkenning uit vrijgevigheid is een wijze van vermogensoverheveling waarbij de schenker niet
de beschikkingsmacht over het vermogen verliest en waarbij toch een successierechtelijk voordeel wordt
behaald. Deze schuldigerkenning is een vermogensbestanddeel van box 3. Over de schuld moet jaarlijks
daadwerkelijk een rente van 6% worden betaald. Gebeurt dat niet, dan wordt de schuld aan de kinderen
niet gezien als een schuld van de nalatenschap zodat geen erfbelasting wordt bespaard.

Let op: voor schenkingen onder schuldigerkenning verlangt de Belastingdienst een notariële akte.

4.27 Herbeoordeling testament/huwelijksgoederenregime

Het kan, ook fiscaal, nuttig zijn uw testament en/of huwelijksgoederenregime dit jaar nog eens kritisch te
(laten) bekijken. Dit is vooral van belang vanwege de ingrijpende wijziging van de Successiewet en de
aanmerkelijkbelangregeling met ingang van 1 januari 2010 en bij veranderingen in uw persoonlijke
omstandigheden.

4.28 Huwelijkse voorwaarden met verrekenbeding

In veel huwelijkse voorwaarden waarin een verrekenbeding is opgenomen, is bepaald dat jaarlijks een
verrekening moet plaatsvinden. Als dit niet gebeurt, kan tussen de echtgenoten een
schuldvorderingverhouding ontstaan, zelfs als is opgenomen dat de mogelijkheid tot verrekenen na een
bepaalde termijn vervalt. Niet verrekenen kan ongewenste financiële gevolgen hebben. Als u (nog) niet
hebt verrekend, is het aan te raden uw financiële positie op dit punt te (laten) beoordelen.

4.29 Buitenlandse bronheffing op uitgekeerde dividenden

Ontvangt u dividend van buitenlandse ondernemingen, dan zal in de regel buitenlandse dividendbelasting
worden ingehouden. In bepaalde gevallen kan deze worden teruggevorderd. Let in dit verband op verjaring
van een eventueel vorderingsrecht. Dit kan per land verschillen. Neem hierover contact op met uw bank of
adviseur.

4.30 UBO-register

In het kader van meer transparantie moeten de lidstaten van de Europese Unie op 26 juni 2017 beschikken
over een register voor ‘ultimate beneficial owners’ (uiteindelijk belanghebbenden), ook wel UBO-register
genoemd. UBO’s zijn de natuurlijke personen die formele of feitelijke zeggenschap over een entiteit
hebben. Iemand die direct of indirect een (aandelen)belang van meer dan 25% bezit, wordt in ieder geval
gezien als een UBO. Heeft u al met uw adviseur gesproken over de gevolgen van het UBO-register voor
de privacy van u en uw familie?

© 2016 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen, 26
staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG

International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.