Page 32 - KPMG Eindejaarstips 2016-2

P. 32

Afschaffen jaarloonuitvraag
De Belastingdienst kan in geval van ontbrekende of onjuiste aangiftegegevens na afloop van het
kalenderjaar bij de inhoudingsplichtige de jaarloongegevens van zijn werknemers opvragen. Per 1 januari
2017 komt deze mogelijkheid voor de Belastingdienst te vervallen.

Uitbreiding mogelijkheid tot verlegging van de inhoudingsplicht voor concernonderdelen
Buitenlandse concernonderdelen kunnen op verzoek de inhoudingsplicht van werknemers die in Nederland
zijn onderworpen aan inkomstenbelasting verleggen naar een Nederlands concernonderdeel. Voorwaarde
is dat het buitenlandse concernonderdeel de werknemers detacheert naar het Nederlandse
concernonderdeel. Voorgesteld wordt om deze voorwaarde te laten vervallen.

Vrijstelling aandelenopties start ups (2018)
Door een aangenomen amendement is vanaf 2018 bij werknemers van bepaalde innovatieve starters (start
ups) slechts 75% van het gerealiseerde voordeel ter zake van in het kader van de dienstbetrekking
uitgereikte aandelenopties belast. De vrijstelling bedraagt maximaal €12.500.

5.4 Dividendbelasting

Teruggaaf dividendbelasting voor niet-ingezetenen en heffingvrij vermogen voor buitenlandse
belastingplichtigen
Naar aanleiding van rechtspraak van de Hoge Raad (HR) en het Europese Hof van Justitie (HvJ EU) in de
zaken Miljoen, X en Société Générale wordt in de dividendbelasting een teruggaafregeling ingevoerd.
Verder wordt in de inkomstenbelasting geregeld dat ook bij buitenlandse belastingplichtigen met een box
3-inkomen het heffingvrije vermogen in aanmerking wordt genomen. In een eerder beleidsbesluit waren
deze maatregelen reeds goedgekeurd en die worden nu dus in de wet opgenomen.

Genoemde zaken hebben betrekking op verzoeken om teruggaaf van dividendbelasting van buitenlandse
aandeelhouders (twee natuurlijke personen in België en een vennootschap in Frankrijk) met
portfolioaandelen in het kapitaal van Nederlandse vennootschappen. Daarin werd beslist dat de heffing van
dividendbelasting in dergelijke situaties onder omstandigheden in strijd kan zijn met de vrijheid van
kapitaalverkeer. Binnenlandse aandeelhouders kunnen de ingehouden dividendbelasting namelijk als
voorheffing verrekenen met de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting, terwijl buitenlandse
aandeelhouders deze mogelijkheid niet hebben omdat voor hen de dividendbelasting geen voorheffing
maar eindheffing is. Buitenlandse aandeelhouders kunnen hierdoor een hogere belastingdruk ervaren dan
binnenlandse belastingplichtigen met dezelfde aandelen.

Daarom wordt nu voorgesteld dat voor een niet-ingezeten natuurlijke persoon en een niet-ingezeten
lichaam met Nederlandse aandelen teruggaaf op verzoek mogelijk wordt van ingehouden
dividendbelasting. Die teruggaaf is mogelijk voor zover de dividendbelasting hoger is dan de
inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting die verschuldigd zou zijn indien de natuurlijke persoon of
het lichaam inwoner van Nederland zou zijn geweest. Teruggaaf van dividendbelasting wordt niet verleend
indien de natuurlijke persoon of het lichaam recht heeft op volledige verrekening van de Nederlandse
belasting in de woonstaat of vestigingsstaat op grond van een tussen Nederland en die woonstaat of die
vestigingsstaat gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting.

Verder werkt deze rechtspraak ook door naar box 3 van buitenlandse belastingplichtigen, met name voor
wat betreft in Nederland gelegen onroerende zaken. Op basis van de huidige wetgeving wordt bij
buitenlandse belastingplichtigen voor de bepaling van het voordeel in box 3 namelijk geen rekening
gehouden met het heffingvrije vermogen. Het HvJ EU oordeelde dat op basis van EU-recht het heffingvrije
vermogen ook moet worden verleend aan buitenlandse belastingplichtigen in box 3. Dit wordt nu ook in de
wet opgenomen.

© 2016 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen, 32
staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG

27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37