Page 33 - KPMG Eindejaarstips 2016-2

Inhoudingsvrijstelling voor dividend aan vrijgestelde lichamen
Niet aan de vennootschapsbelasting onderworpen lichamen (zoals pensioenfondsen) zijn thans
onderworpen aan dividendbelasting voor door hen ontvangen dividenden, maar hebben in beginsel recht
op teruggaaf van de ingehouden belasting. Nu wordt voorgesteld dat, naast die bestaande
teruggaafmogelijkheid, onder voorwaarden een inhoudingsvrijstelling voor de dividendbelasting zal gelden
voor deze lichamen. Hiermee wordt een liquiditeitsnadeel weggenomen en wordt het rondpompen van
liquide middelen teruggedrongen. Tevens wordt hiermee uitvoering gegeven aan de motie Van Vliet
waarin is verzocht de mogelijkheid te onderzoeken voor de toepassing van een inhoudingsvrijstelling in de
dividendbelasting voor overheidsondernemingen. Met het oog op EU-recht geldt deze vrijstelling ook voor
vergelijkbare buitenlandse lichamen (mits die zijn gevestigd in de EU/EER of – voor portfolio-investeringen -
in een land waarmee Nederland een verdrag heeft gesloten dat voorziet in uitwisseling van inlichtingen).
Verder komen aangewezen internationale organisaties in aanmerking voor deze vrijstelling.

5.5 Btw

Bouwterreinen in de btw
Het al dan niet kwalificeren als bouwterrein heeft belangrijke fiscale consequenties. Voor de levering van
een bouwterrein is btw verschuldigd en geldt vanwege samenloop, een vrijstelling voor de
overdrachtsbelasting. Indien op het moment van levering de onbebouwde grond niet kwalificeert als
bouwterrein, is geen btw verschuldigd, maar is overdrachtsbelasting verschuldigd.

Thans zijn in de Wet op de omzetbelasting vier limitatieve voorwaarden opgenomen waaraan onbebouwde
grond moet voldoen om als bouwterrein te kwalificeren. Uit rechtspraak van het Europese Hof van Justitie
(HvJ EU) volgt dat die voorwaarden te limitatief zijn, daarom wordt het begrip bouwterrein in het
Belastingplan 2017 verruimd. Voorgesteld wordt de vier limitatieve voorwaarden te laten vervallen en
onder bouwterrein te verstaan onbebouwde grond die kennelijk bestemd is om te worden bebouwd met
een of meer gebouwen of een gedeelte van een gebouw. Door middel van deze wijziging wordt conform
de rechtspraak van het HvJ EU betekenis toegekend aan alle omstandigheden inclusief de intentie van
partijen.

Vereenvoudigingen teruggaafregeling btw en milieubelastingen bij oninbare vorderingen
De fiscale wetgeving kent voor de btw, de energiebelasting, de afvalstoffenbelasting en de belasting op
leidingwater een teruggaafmogelijkheid van de al op aangifte voldane belasting bij oninbare vorderingen.
Het kabinet stelt voor om de regels voor deze teruggaafmogelijkheid van geheel of gedeeltelijk oninbare
vorderingen te vereenvoudigen. Zo zal een apart teruggaafverzoek niet langer nodig zijn. Eerder was hier al
een internetconsultatie over geweest.

5.6 Erf- en schenkbelasting

Reparatie BOF voor indirecte belangen onder de 5%
De Hoge Raad heeft op 22 april 2016 beslist dat een indirect belang onder de 5% in een actieve
vennootschap kan kwalificeren voor de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten in de Successiewet (BOF). Het
kabinet repareert deze - in haar ogen - onbedoelde verruiming van de BOF. Indirecte belangen vallen als
zodanig niet meer onder de BOF en ook niet onder de doorschuifregelingen voor het aanmerkelijk belang
in de inkomstenbelasting. Wel blijft de mogelijkheid van toerekening van bezittingen en schulden van
directe en indirecte belangen van 5% of meer of van zogenoemde verwaterde belangen in stand. De
wijziging geldt met terugwerkende kracht vanaf 1 juli 2016.

© 2016 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen, 33
staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG

International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.